完成出口退稅備案手續(xù)。

一、為什么要進行檔案管理？

(一)沒有提交文件。

出口商或其他單位不按規(guī)定辦理單證備案(由于其出口貨物的成交方式特點，企業(yè)沒有相應(yīng)的備案單證除外)，不得申報退換(免)稅。對已經(jīng)申報退(免)稅的，適用負數(shù)申報，減去原申報。(2013年國家稅務(wù)總局第12條第八款)

㈡?zhèn)卧靷浒肝募?/p>

有關(guān)稅務(wù)機關(guān)如發(fā)現(xiàn)提單、運單等是偽造的，依照財稅[2012]39號文件第七條第一項第4.5條目的，實行增值稅征稅政策。如發(fā)現(xiàn)有偷稅行為，應(yīng)按規(guī)定進行。(NS通知第12條，第九條)

三、拒絕提交備案文件。

關(guān)于一.一.二類.出口退稅企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)未提供出口退(免)備案單證的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)后20個工作日內(nèi)，將其調(diào)整為四類。(2016年國家稅務(wù)總局公告第46號第十三條)

總結(jié)：

1.未經(jīng)申報的，不得申報，適用免稅政策；已經(jīng)申報的，以負數(shù)沖減原申報；

2.對偽造備案單證或提供虛假備案單證的，要依法納稅，查清漏稅情況，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；

3.對拒絕提供備案單證的出口退稅企業(yè)的企業(yè)，將其管理類別調(diào)整為四類，影響日后申報。

二是未實行或暫不實行檔案管理。

登記文件的對象是出口退稅企業(yè)的商品，不包括勞務(wù)出口。

除下列特殊情況外，不得辦理備案文件。

(一)對經(jīng)確認(rèn)出口退稅企業(yè)的貨物并向國外提供修理.修配服務(wù)的，不實行文件歸檔管理。(國家稅務(wù)局聲明，2012年第24條第4款)

(二)向外資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅.中標(biāo)機電產(chǎn)品退稅.出口加工區(qū)水電氣退稅等無特殊退稅政策的，實行備案管理。(四)國稅函[2006]904號。

(三)在國務(wù)院批準(zhǔn)的市場采購貿(mào)易方式試點的市場集聚區(qū)，其市場采購貿(mào)易綜合管理系統(tǒng)免稅管理系統(tǒng)已經(jīng)通過國家稅務(wù)總局驗收，出口貨物不實行備案單證管理。(國家稅務(wù)總局第89號公告)

(四)在平潭區(qū)購買商品(包括水、汽、電、氣)退稅，不實行備案單證管理。(2014年國家稅務(wù)總局第70號公告第九條)

總結(jié)：出口退稅企業(yè)的貨物必須在報關(guān)單上注明，例外情況除外。

什么內(nèi)容需要備案？

(一)對外貿(mào)易企業(yè)采購合同，生產(chǎn)企業(yè)為為出口退稅企業(yè)的非自產(chǎn)貨物而購買的合同，包括根據(jù)購銷合同訂立的補充合同等。

(二)出口(非關(guān)稅單)，實際操作時，可使用電子口岸法人卡進入中國國際貿(mào)易單一窗口-貨物報關(guān)模塊自行打印)。

(三)出口貨物運輸單據(jù)，包括：海運提單.空運運單.鐵路運單.貨物承運人簽發(fā)的單據(jù).由該出口商提供的貨運單據(jù)，以及由該出口商負責(zé)運費的國內(nèi)運輸單據(jù)。

如有不能取得上述原件，出口企業(yè)可使用與之類似內(nèi)容或功能的其他文件備案。(國家稅務(wù)局聲明，2012年第24條第4款)

提示：

對交貨地點和運輸方式，約定不明的，按有關(guān)法律推定；履行地點不明確，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行；履行房地產(chǎn)所在地；其他標(biāo)的，在履行義務(wù)一方所在地履行(民法第511條)；

2.每一份備案文件之間必須是合乎邏輯的(例如：貨物名稱.提單.數(shù)量.合同是否一致等等)；

3.能夠顯示貨物的全部流向(應(yīng)與購買國際運輸服務(wù)獲得的發(fā)票分開列出)；

4.使用無紙管理備案單證的，在稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應(yīng)如實提供電子數(shù)據(jù)或打印電子數(shù)據(jù)，蓋公章，簽字聲明與原件一致(備案單證副本或打印件必須加蓋公章，并與原件相符)。

四、備案檔案的管理。

出口退(免)稅申報后15個月內(nèi)，出口退稅企業(yè)的商應(yīng)在申報出口退(免)稅貨物上列單證備案，按報關(guān)單(免)稅貨物報關(guān)單15份，以備稅務(wù)部門核查。除非另有規(guī)定，備案文件必須由出口商保存，不得擅自損壞，保存期為5年。(國家稅務(wù)局聲明，2012年第24條第4款)