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工商財稅資訊

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出口退稅部分稅務可免的優(yōu)惠政策來,納稅人來福利了

  本次系統(tǒng)整合工作,堅持為民便民,以優(yōu)化執(zhí)法服務、辦好惠民實事為導向,大幅簡并優(yōu)化了出口退(免)稅申報、報送資料、辦稅程序、證明開具和分類管理等措施,增加了便捷服務功能?,F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:

  一、取消部分出口退(免)稅申報事項

 ?。ㄒ唬┘{稅人因申報出口退(免)稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符,無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,取消出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報,停止報送《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后,即可申報辦理退(免)稅。

 ?。ǘ┘{稅人因未收齊出口退(免)稅相關(guān)單證,無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,取消出口退(免)稅延期申報,停止報送《出口退(免)稅延期申報申請表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后,即可申報辦理退(免)稅。

  二、簡化出口退(免)稅報送資料

 ?。ㄒ唬┘{稅人辦理出口退(免)稅備案時,停止報送《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。

 ?。ǘ┘{稅人辦理出口退(免)稅備案變更時,在《出口退(免)稅備案表》中僅需填報變更的內(nèi)容。該備案表由《國家稅務總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。

 ?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》(附件1)和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》(附件2),停止報送《免抵退稅申報匯總表附表》《免抵退稅申報資料情況表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》;辦理消費稅退稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》(附件3)。

  (四)生產(chǎn)企業(yè)辦理年度進料加工業(yè)務核銷時,報送簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》(附件4)。企業(yè)獲取的主管稅務機關(guān)反饋數(shù)據(jù)與實際業(yè)務不一致的,報送簡并優(yōu)化后的《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》(附件5)。主管稅務機關(guān)確認核銷后,生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的應調(diào)整不得免征和抵扣稅額在首次納稅申報時申報調(diào)整。

 ?。ㄎ澹┩赓Q(mào)企業(yè)以及橫琴、平潭(以下簡稱區(qū)內(nèi))購買企業(yè)辦理出口退(免)稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》(附件6)和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》(附件7),停止報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅進貨明細申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅入?yún)^(qū)貨物明細申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅匯總申報表》。

 ?。┘{稅人辦理已使用過且未計算抵扣進項稅額設備的出口退(免)稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《出口已使用過的設備退稅申報表》(附件8),停止報送《出口已使用過的設備折舊情況確認表》。

 ?。ㄆ撸┘{稅人辦理購買水電氣、采購國產(chǎn)設備退稅時,報送簡并優(yōu)化后的《購進自用貨物退稅申報表》(附件9),停止報送《購進水電氣退稅申報表》。

 ?。ò耍┘{稅人辦理跨境應稅行為免抵退稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》,停止報送《免抵退稅申報匯總表附表》。其中,辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》(附件10);辦理其他跨境應稅行為免抵退稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》(附件11)和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》(附件12)。

  (九)納稅人辦理航天運輸服務或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物免退稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《航天發(fā)射業(yè)務免退稅申報明細表》(附件13);辦理其他跨境應稅行為免退稅申報時,報送簡并優(yōu)化后的《跨境應稅行為免退稅申報明細表》(附件14),停止報送《外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務出口明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

  三、優(yōu)化出口退(免)稅辦稅程序

 ?。ㄒ唬┘{稅人辦理出口退(免)稅申報時,根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應在申報表中填寫業(yè)務類型的,按照優(yōu)化后的《業(yè)務類型代碼表》(附件15)填寫。

  (二)納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務機關(guān)核準的出口退(免)稅申報數(shù)據(jù)有誤的,應報送《企業(yè)撤回退(免)稅申報申請表》(附件16),主管稅務機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的,即可撤回該批次(所屬期)申報數(shù)據(jù)。

  納稅人自愿放棄已申報、但尚未經(jīng)主管稅務機關(guān)核準的出口退(免)稅的,應報送《企業(yè)撤回退(免)稅申報申請表》,主管稅務機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形或者因涉嫌騙取出口退稅被稅務機關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案的,即可撤回該筆申報數(shù)據(jù)。已撤回申報數(shù)據(jù)涉及的相關(guān)單證,不得重新用于辦理出口退(免)稅申報。

 ?。ㄈ﹪矣媱潈?nèi)出口的免稅卷煙,因指定口岸海關(guān)職能變化不辦理報關(guān)出口業(yè)務,而由其下屬海關(guān)辦理卷煙報關(guān)出口業(yè)務的,自海關(guān)職能變化之日起,下屬海關(guān)視為指定口岸海關(guān)。從上述下屬海關(guān)出口的免稅卷煙,可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

  已實施通關(guān)一體化的地區(qū),自本地區(qū)通關(guān)一體化實施之日起,從任意海關(guān)報關(guān)出口的免稅卷煙,均可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

  四、簡化出口退(免)稅證明開具

 ?。ㄒ唬┘{稅人申請開具《代理出口貨物證明》時,報送簡并優(yōu)化后的《代理出口貨物證明申請表》(附件17),停止報送紙質(zhì)的《委托出口貨物證明》。

 ?。ǘ┘{稅人發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單時,報送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補稅/未退稅證明》(附件18),停止報送《退運已補稅(未退稅)證明申請表》。主管稅務機關(guān)按照下列規(guī)定在《出口貨物已補稅/未退稅證明》上填寫核實結(jié)果并反饋納稅人。

  1.出口貨物未申報出口退(免)稅的,核實結(jié)果填寫“未退稅”。

  2.已申報但尚未辦理退(免)稅的出口貨物,適用免抵退稅方式的,待納稅人撤銷免抵退稅申報后,或者向納稅人出具《稅務事項通知書》,要求其在本月或次月申報免抵退稅時以負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)后,核實結(jié)果分別填寫“未退稅”“已補稅”;適用免退稅方式的,待納稅人撤銷出口退(免)稅申報后,核實結(jié)果填寫“未退稅”。

  3.已辦理退(免)稅的出口貨物,適用免抵退稅方式的,待向納稅人出具《稅務事項通知書》,要求其在本月或次月申報免抵退稅時以負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)后,核實結(jié)果填寫“已補稅”;適用免退稅方式的,待納稅人補繳已退稅款后,核實結(jié)果填寫“已補稅”。

  納稅人委托出口貨物發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單時,應由委托方向主管稅務機關(guān)申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》轉(zhuǎn)交受托方,受托方憑該證明向主管稅務機關(guān)申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》。

  納稅人未按規(guī)定負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)的,在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報退(免)稅。

 ?。ㄈ┘{稅人需要作廢出口退(免)稅相關(guān)證明的,應向主管稅務機關(guān)提出申請,并交回原出具的紙質(zhì)證明。

  五、完善出口退(免)稅分類管理

  (一)將《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國家稅務總局公告2016年第46號發(fā)布,2018年第31號修改)第六條中“評定時納稅信用級別為C級,或尚未評價納稅信用級別”調(diào)整為“評定時納稅信用級別為C級、M級或尚未評價納稅信用級別”。

  (二)年度評定結(jié)果于評定完成后的次月1日起生效,動態(tài)調(diào)整和復評于評定完成后的次日起生效。新的管理類別生效前,已申報的出口退(免)稅,仍按原類別辦理。

 ?。ㄈ冻隹谕耍猓┒惼髽I(yè)分類管理辦法》中的“外貿(mào)綜合服務業(yè)務”,應符合《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(2017年第35號)中關(guān)于代辦退稅業(yè)務的規(guī)定。

  六、增加出口退(免)稅便捷服務

 ?。ㄒ唬楸阌诩{稅人申報辦理出口退(免)稅事項,本次系統(tǒng)整合提供了電子稅務局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道,供納稅人選用。

 ?。ǘ楸阌诩{稅人辦理下列出口退(免)稅事項,上述三種免費申報渠道中增加了便捷服務功能,納稅人可通過上述申報渠道,提出相關(guān)申請。

  1.出口退(免)稅備案撤回;

  2.已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報,發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤而作申報調(diào)整;

  3.將申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書用途改為申報抵扣;

  4.出口退(免)稅相關(guān)證明作廢;

  5.進料加工計劃分配率調(diào)整。

  七、本公告未明確的其他出口退(免)稅事項,按照現(xiàn)行出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  八、施行時間

  本公告自發(fā)布之日起施行;其中,江蘇省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)自本地區(qū)金稅三期工程系統(tǒng)出口退稅管理模塊上線之日起施行?!稄U止的文件條款目錄》(附件19)中列明的條款相應停止施行。

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