根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))，企業(yè)委托外部記賬報(bào)稅公司開展研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用可按規(guī)定稅前扣除；扣除額外費(fèi)用的80%作為扣除基數(shù)。委托個(gè)人開發(fā)的，稅前應(yīng)當(dāng)扣除個(gè)人開具的發(fā)票等合法有效的憑證。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可以按規(guī)定稅前扣除；扣除額外費(fèi)用的80%作為扣除基數(shù)。因此，A公司必須更正R&D費(fèi)用臺(tái)賬，重新計(jì)算額外扣除金額，更正申報(bào)，并對2020年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

預(yù)繳申報(bào)享受R&D費(fèi)用的額外扣除，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際R&D費(fèi)用計(jì)算額外扣除金額，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)R&D費(fèi)用(前三季度)填寫《R&D費(fèi)用額外扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。

預(yù)繳申報(bào)享受R&D費(fèi)用加計(jì)扣除，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際R&D費(fèi)用計(jì)算加計(jì)扣除金額，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)R&D費(fèi)用(前三季度)填寫《R&D費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。

記賬報(bào)稅公司介紹了企業(yè)提前享受前三季度R&D費(fèi)用加扣優(yōu)惠政策的情況。根據(jù)黨中央和國務(wù)院的部署，今年減稅降費(fèi)政策的亮點(diǎn)之一是，企業(yè)可以提前享受前三季度R&D費(fèi)用的額外扣除，制造企業(yè)的扣除比例從75%提高到100%?？偟膩碚f，政策效應(yīng)超出了預(yù)期。全國各類企業(yè)提前享受加扣金額1.3萬億元，減免稅額333億元，占去年最終結(jié)算的77.6%，企業(yè)享受政策紅利的時(shí)間更早，力度更大。

據(jù)悉，為確保R&D費(fèi)用加扣優(yōu)惠政策全覆蓋，眉山市稅務(wù)局分類建立了享受R&D優(yōu)惠的企業(yè)臺(tái)賬，存在R&D費(fèi)用的企業(yè)臺(tái)賬。通過數(shù)據(jù)對比，篩選未享受優(yōu)惠政策的企業(yè)政策享受到位。

三是重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新。例如，制造企業(yè)R&D費(fèi)用加扣比例從75%提高到100%，允許企業(yè)提前享受前三季度加扣政策優(yōu)惠，進(jìn)一步降低R&D成本，增強(qiáng)科技創(chuàng)新的活力和動(dòng)能。

很多公司也是稅收大數(shù)據(jù)的受益者之一。記賬報(bào)稅公司在2020年企業(yè)所得稅申報(bào)中，開發(fā)區(qū)稅務(wù)局通過數(shù)據(jù)定位篩選出企業(yè)R&D費(fèi)用，但未享受R&D費(fèi)用的額外扣除。為此，開發(fā)區(qū)稅務(wù)局迅速組織專人在事件中開展跟蹤咨詢服務(wù)，最終幫助企業(yè)順利享受R&D費(fèi)用的額外扣除300萬元。