過年復(fù)工后，任總特意來小盈的代理記賬公司進(jìn)行拜訪。閑聊完之后，任總開始表明了來意。任總表示，今年的年度資金還算充裕，所以決定向處于貧困山區(qū)的老家捐贈200萬元，有兩種選擇:一是直接向村里捐款，比較簡單直接;二是在當(dāng)?shù)嘏e辦慈善義演現(xiàn)場，通過慈善機(jī)構(gòu)向村里捐款。想讓小盈幫忙給個主意。

經(jīng)了解，任總公司今年不含捐贈應(yīng)納稅所得額為1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。所以小盈建議他采用第二種方式，通過公益性捐贈可以為公司節(jié)省成本。

　　【分析】

　　按照現(xiàn)行稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除。公益性捐贈是指通過公益性團(tuán)體或者縣級(含)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。在方案的選擇上，是否屬于公益性捐贈較為關(guān)鍵。

　　【對比】

　　籌劃前，直接捐贈，依據(jù)規(guī)定不得在所得額中扣除。

　　具體計算:

　　企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=1000x25%=250(萬元)。籌劃后，通過慈善機(jī)構(gòu)捐贈。

　　具體計算:

　　扣除限額=(1000-200)x12%=96(萬元)，小于捐贈金額100萬元。

　　企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1000-200+4)x25%=201(萬元)

　　【結(jié)果】

　　采用籌劃后，在進(jìn)行代理記賬時，企業(yè)成本可降低24萬元。

　　政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。　　

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅(2008)160號)第三條規(guī)定:用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括:

A救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;

B教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

C環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè);

　　D促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。