事實(shí)上，許多貨物出口公司的會(huì)計(jì)人員并不確定是否需要繳納所得稅才能繳納消費(fèi)稅出口退稅，因此存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。那么，如何判斷公司是否想納稅呢？

消費(fèi)稅出口退稅規(guī)定

公司企業(yè)取得的各種財(cái)政資金除國(guó)家投資和資金使用后返還本金外，還應(yīng)計(jì)入原公司企業(yè)總收入。本文所稱(chēng)財(cái)政資金，是指企業(yè)從政府和有關(guān)單位獲得的財(cái)政補(bǔ)貼.補(bǔ)助.貼息貸款等各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減少增值稅和即時(shí)退稅.先征后退.各種稅收先征后退，但不包括公司企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。

消費(fèi)稅出口退稅會(huì)計(jì)規(guī)定

1.公司委托外貿(mào)公司代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)繳納消費(fèi)稅和借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳消費(fèi)稅”科目。實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)公司退還的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

2.外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記其他應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用。實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退還的稅款，借記銀行存款科目和其他應(yīng)收賬款科目。

消費(fèi)稅出口退稅是否繳納企業(yè)所得稅

從上述稅收規(guī)定可以看出，消費(fèi)稅出口退稅不屬于財(cái)政，因此不能根據(jù)財(cái)政資金的屬性確定是否免征企業(yè)所得稅。此外，在發(fā)布的文件中，沒(méi)有明確消費(fèi)稅出口退稅是否征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅額和應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù).會(huì)計(jì)方法與稅法要求不一致的，按照所得稅法的要求計(jì)算。所得稅法要求不明確的，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求計(jì)算。

到目前為止，從消費(fèi)稅出口退稅會(huì)計(jì)的規(guī)定可以看出，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)公司代理出口產(chǎn)品的，取得的消費(fèi)稅出口退稅不繳納企業(yè)所得稅。外貿(mào)公司自營(yíng)出口取得的消費(fèi)稅出口退稅實(shí)際上是在增加利潤(rùn)。因此，外貿(mào)公司自營(yíng)出口取得的消費(fèi)稅出口退稅應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。