最近，劉總準(zhǔn)備與明總進(jìn)行資產(chǎn)互換，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓以及機(jī)器設(shè)備等轉(zhuǎn)讓的不含稅銷售額大約為1.2億元。其中適用13%增值稅稅率的銷售額約為4000萬(wàn)元，適用9%增值稅稅率的銷售額約為8000萬(wàn)元。

　　?？傆?jì)劃使用部分不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、貨物等實(shí)物出資，成立一家全資子公司，其中所涉及的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值為3000萬(wàn)元，土地使用價(jià)值為2000萬(wàn)元，全部適用于9%的增值稅稅率。因?yàn)樯婕暗蕉悇?wù)籌劃，所以特意咨詢了合作的財(cái)務(wù)代理公司。

　　【籌劃前分析】

　　劉總和明總應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為：4000×13%+8000×9%=1240（萬(wàn)元）。

　　?？倯?yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為：（3000+2000）×9%=450（萬(wàn)元）。

　　【具體分析】

　　小盈建議劉總和明總將簡(jiǎn)單的資產(chǎn)互換設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)置換，不僅將全部實(shí)物資產(chǎn)互換，其中所涉及到的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力也一并互換。這樣的話，其中所設(shè)計(jì)到的貨物轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓均不征收增值稅。

　　然后小盈又建議?？傇谶M(jìn)行資產(chǎn)重組的框架中采取公司分立的方式再設(shè)立一家新的公司，將相關(guān)的資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)以及人員轉(zhuǎn)移到新的公司，可以免收增值稅。

　　【籌劃后結(jié)果】

　　經(jīng)過(guò)稅務(wù)籌劃后，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，劉總和明總可以減輕增值稅負(fù)擔(dān)1240萬(wàn)元，?？偪梢詼p輕增值稅負(fù)擔(dān)450萬(wàn)元。

　　簡(jiǎn)明法律依據(jù)：

　　1、《增值稅暫行條例》；

　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；

　　3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅{2016}36號(hào)）。