玲玲的公司為增值稅小規(guī)模納稅人主體，每個季度的含稅銷售總額為35萬元。因?yàn)椴环闲∥⑵髽I(yè)每個季度30萬元的免增值稅條件，所以每個季度都需要依法繳納增值稅。為了能更好的降低稅負(fù)，玲玲特意咨詢了財務(wù)代理公司的小盈。

　 【籌劃前分析】　　

玲玲公司每季度含稅銷售額為35萬元，則其每季度不含稅銷售額為:35÷(1+3%)=33.98(萬元)，由于超過了30萬元的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，因此，每季度應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅:35÷(1+3%)x3%1.02(萬元)，全年需要繳納增值稅:1.02x4=4.08(萬元)。

　 【解決方案】

小盈建議玲玲的公司通過合理控制每季度銷售額以及發(fā)票開具等方式，將3個季度含稅銷售額控制在30.9萬元以內(nèi)，剩余1個季度的含稅銷售額為35.3元，全年含稅銷售額為:30.9x3+35.3=128(萬元)，與納稅籌劃前的全年含稅銷售額保持一致。由于其3個季度的含稅銷售額均為30.9萬元，即不含稅銷售額為:30.9÷(1+3%)=30(萬元)，沒有超過30萬元，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。其中1個季度應(yīng)當(dāng)繳納增值稅:35.3÷(1+3%)x3%=1.03(萬元)

【結(jié)果】

通過納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報稅時，甲公司可以減輕增值稅的稅負(fù)擔(dān):4.08-1.03=3.05(萬元)。

【簡明法律依據(jù)】

　　1、《增值稅暫行條例》;

　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》;

　　3、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019]13號);

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)。