這些年來(lái)，國(guó)內(nèi)掀起了一陣創(chuàng)業(yè)潮，同時(shí)也吸引了許多的外國(guó)人來(lái)華進(jìn)行投資。小盈的老朋友小橘與A國(guó)朋友小胖在中國(guó)成立了一家互聯(lián)網(wǎng)公司，小胖持股比例70%。公司經(jīng)營(yíng)良好，每年稅后利潤(rùn)均在4000萬(wàn)元。我國(guó)與A國(guó)簽訂雙邊協(xié)定，對(duì)來(lái)源于對(duì)方的所得預(yù)提所得稅稅率為15%。

近期，小胖準(zhǔn)備將稅后利潤(rùn)再投資到中國(guó)另一企業(yè)，但自己只懂技術(shù)和營(yíng)銷(xiāo)，不懂中國(guó)的稅收政策，只好求助于小橘。小橘便帶著小胖來(lái)到小盈所在的代賬公司進(jìn)行咨詢(xún)。在了解情況后，小盈建議分配利潤(rùn)以現(xiàn)金形式直轉(zhuǎn)被投企業(yè)或通過(guò)人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)當(dāng)日轉(zhuǎn)至被投資企業(yè)，不能通過(guò)小胖的個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬被投資企業(yè)，哪怕當(dāng)日轉(zhuǎn)也不行。

　　【分析】

　　我國(guó)為進(jìn)一步積極利用外資，促進(jìn)外資增長(zhǎng)，提高外資質(zhì)量，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，只要境外投資者直接將從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)用于非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，且不是上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)，暫不征收預(yù)提所得稅。同時(shí)要求境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶(hù)直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶(hù)，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶(hù)周轉(zhuǎn)。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，分配利潤(rùn)先經(jīng)小胖的個(gè)人賬戶(hù)，再轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)，應(yīng)繳預(yù)提所得稅=4000x70%x15%=420(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，分配利潤(rùn)以現(xiàn)金形式直接轉(zhuǎn)至被投企業(yè)或通過(guò)人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)當(dāng)日轉(zhuǎn)至被投資企業(yè)，不繳預(yù)提所得稅。

　　【結(jié)果】

　　籌劃后，減少了利潤(rùn)轉(zhuǎn)入環(huán)節(jié)，注意轉(zhuǎn)賬時(shí)間，在記賬報(bào)稅時(shí)可為企業(yè)節(jié)省成本420萬(wàn)元。

　　政策依據(jù)

1. 《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅(2018)102號(hào))第二條規(guī)定:境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。

2. 《財(cái)政部稅務(wù)總局展改革委外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅(2018)102號(hào))第一條規(guī)定:對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào))第二條規(guī)定:境外投資者按照金融主管部門(mén)的規(guī)定，通過(guò)人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)再投資資金，并在相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入境外投資者人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)的當(dāng)日，再由境外投資者人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)人被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶(hù)的，視為符合“境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶(hù)直接轉(zhuǎn)人被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶(hù)，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶(hù)周轉(zhuǎn)”的規(guī)定。