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小盈在上班的時候接到了朋友宇哥的電話。最近他遇到了難題,這幾年來公司在國內(nèi)的發(fā)展遇到了瓶頸,所以2020年就想把業(yè)務拓展到A國,并經(jīng)過測算可獲得8000萬元的利潤。但讓公司財務查詢了一下,我國與A國沒有簽訂雙邊投資的稅收優(yōu)惠,兩國的預提所得稅率都是15%。如此一來,雖然業(yè)務得到了拓展,但稅也需要多交,稅后利潤又會減少。在得知小盈是在代賬公司工作后,就趕緊向小盈求救。小盈建議可以在條件合適的B國注冊全資子公司。
【分析】
雙邊稅收協(xié)定是兩個主權(quán)國家簽訂的協(xié)調(diào)互相間的稅收分配關系的協(xié)定,主要目的是消除雙重征稅,穩(wěn)定稅收優(yōu)惠?,F(xiàn)階段國際上所簽訂的稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊協(xié)定,我國對簽訂的稅收協(xié)定都屬于雙邊稅收協(xié)定。
【對比】
籌劃前,宇哥A國公司直接將稅后利潤8000萬元分回國內(nèi),應繳預提所得稅=8000x15%1200(萬元)。
籌劃后,宇哥可以在B國注冊一家全資子公司。其中B國與A國簽訂稅收協(xié)定,A、B兩國對來源于對方的投資所得免征所得稅;同時B國與我國也簽訂稅收協(xié)定,對來源于對方的投資所得免征預提所得稅。
則宇哥在A國公司的稅收利潤8000萬元,先將8000萬元分配到B國子公司,B國子公司再將8,000萬元分回國內(nèi),這樣不需繳納預提所得稅。
【結(jié)果】
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十八條規(guī)定:中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理。
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