小盈在為客戶進行代理記賬時，曾做過這樣一個稅務(wù)籌劃:一個企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅納稅期限為一個月。2021年3月31日該企業(yè)收到一筆資金1500萬元，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票，并申報繳納稅款，然而經(jīng)過籌劃后為企業(yè)籌集了一筆數(shù)額不小的無息貸款。

　　【分析】

　　根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅納稅期限為一個月的，應(yīng)該在期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。也就是說，該筆款項必須在4月15日前申報納稅。但是，如果開票時間推遲一天，4月1日出票，那么，納稅申報時間就變成5月15日前了，整整可以推遲一個月。增值稅專用發(fā)票開具或取得時間籌劃總體原則是:開具放月初，取得放月末，打好時間差，效益自然來。

　　【對比】

　　籌劃前，該公司11月申報繳納增值稅230.09萬元。

　　具體計算:應(yīng)納增值稅=1500+(1+13%)x13%=220.35(萬元)。

　　籌劃后，該公司4月不申報繳納增值稅，5月才申報該筆增值稅款。

　　【結(jié)果】

　　籌劃后，企業(yè)在記賬報稅時可獲得一個月220.35萬元的無息貸款。

　　政策依據(jù)

　　1.《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。