小盈向代理記賬公司咨詢(xún)道:其建筑勞務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2021年1月承攬了甲公司的某主題樂(lè)園的裝飾工程，并簽訂了清包工勞務(wù)合同，合同總金額2,000萬(wàn)元。勞務(wù)公司包工包料，其中200萬(wàn)元輔材可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。想請(qǐng)問(wèn)采用哪種計(jì)稅方式最劃算?

　　【分析】

　　稅法規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這個(gè)規(guī)定里面有兩個(gè)非常重要的字“可以”，也就是說(shuō)建筑勞務(wù)公司在增值稅計(jì)稅方法上有選擇的余地。但是，如果在記賬報(bào)稅時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則該項(xiàng)目本身所發(fā)生的成本中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅就不可以抵扣;如果選擇一般計(jì)稅方法，則該項(xiàng)目本身所發(fā)生的成本中增值稅進(jìn)項(xiàng)就可以抵扣。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，采用一般計(jì)稅方法下應(yīng)繳增值稅142.13萬(wàn)元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)繳增值稅=2000+(1+9%)x9%-200+(1+13%)x13%=142.13(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)繳增值稅58.25萬(wàn)元。具體計(jì)算:

　　應(yīng)繳增值稅=2,000+(1+3%)x3%=58.25(萬(wàn)元)。

　　【結(jié)果】

　　選擇不同的計(jì)稅方法結(jié)果大不一樣。那么，到底什么時(shí)候選簡(jiǎn)易計(jì)稅、什么時(shí)候選一般計(jì)稅呢?這里有一個(gè)平衡點(diǎn)，也就是說(shuō)在這個(gè)平衡點(diǎn)上，兩種方法沒(méi)有差別。這個(gè)平衡點(diǎn)就是46.45%=采購(gòu)輔料價(jià)稅÷工程總價(jià)稅，當(dāng)比值大于46.45%時(shí)，選一般方法;當(dāng)比值小于46.45%，選簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(七)項(xiàng)第1款規(guī)定:一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。