誤區(qū)1：只要不開具發(fā)票，就不需要申報收入

　　這是錯誤的??！取得未開票收入也需要如實申報，對一般納稅人而言，應填寫增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次

　　對小規(guī)模納稅人而言，應根據(jù)征收率的不同填寫申報表相應欄次如應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）、應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

　　未開票收入是什么？

　　顧名思義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實際經(jīng)營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。

　　未開票收入如何申報

　　對一般納稅人而言：

　　假設某企業(yè)為一般納稅人，5月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元（稅率為13%）。該企業(yè)5月收入應當如何申報？

　　該企業(yè)應填寫1月增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次申報。

　　因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：

　　對小規(guī)模納稅人而言：

　　假設某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1、2月份無收入，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應當如何申報？

　　由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）欄次申報。

　　因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：

　　注：即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。

　　誤區(qū)2：只要取得進項發(fā)票都可以抵扣？

　　錯誤！！錯誤！！錯誤！！

　　取得的進項發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務情況判斷是否屬于可以抵扣的進項稅額。例如下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　?。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　?。ㄋ模┓钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　?。┵忂M的、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　?。ㄆ撸┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。

　　具體內(nèi)容大家可以看看這份文件《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

　　誤區(qū)3：免征增值稅項目不需要開具發(fā)票？

　　錯誤的！

　　納稅人適用免稅增值稅，不可以開具增值稅專用發(fā)票，但是還是應該按照相關的規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

　　誤區(qū)4：發(fā)票票面金額稅額正確就是符合規(guī)定的發(fā)票？

　　不是！

　　開具發(fā)票應做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫正確。特別要注意購買方信息、貨物或應稅勞務、服務名稱欄次、備注欄、商品和服務稅收分類編碼是否正確。

　　誤區(qū)5：沒有取得發(fā)票就不能稅前列支？

　　不一定。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號），如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;但若對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此并不是沒有取得發(fā)票就不能稅前列支，應該區(qū)分各種情形。

　　誤區(qū)6：視同銷售不能開具專用發(fā)票

　　錯誤！視同銷售繳納增值稅也可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票

　　《財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部、稅務總局、國務院扶貧辦公告2019年第55號）規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在本公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

　　誤區(qū)7：超出經(jīng)營范圍就不能開票

　　錯誤！增值稅發(fā)票的開具范圍，納稅人的經(jīng)營業(yè)務日趨多元化，在主營范圍以外也會發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經(jīng)營活動。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票。

　　2016年5月6日國家稅務總局政策解答政策組發(fā)言材料

　　“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務，是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票？

　　答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。”

　　超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況：

　?。?）臨時性業(yè)務，建議向主管稅務機關說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳，向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機關辦理代開專票事宜。

　?。?）經(jīng)常性業(yè)務：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜?！?/p>

　　誤區(qū)8：開具紅字增值稅發(fā)票是有時間限制

　　不對。

　　符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告）相關規(guī)定執(zhí)行。