不同銷售方式的增值稅與企業(yè)所得稅處理，也存在著明顯差異。現(xiàn)在我們一起來看一下六種特別的銷售方式下這兩種稅種分別是如何確定收入記賬報(bào)稅的。

一、分期付款方式銷售。

1.增值稅

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第38條細(xì)則

采用分期付款方式銷售貨物，按書面合同規(guī)定的收貨日確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)，沒有書面合同或者書面合同沒有約定收款日期，以貨物交付之日確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)所得稅

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第23條

分期付款銷售商品，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，符合合同規(guī)定的收款日期。

二、售后回購(gòu)方式銷售

1.增值稅

增值稅暫行條例第18條規(guī)定。

將貨物作為收取銷售款或取得索取銷售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入實(shí)現(xiàn)，先開發(fā)票的，確認(rèn)在開發(fā)票的當(dāng)天實(shí)現(xiàn)增值稅收入。因此，回購(gòu)時(shí)應(yīng)按購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2.企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))

使用售后回購(gòu)方式出售商品，銷售的商品按銷售價(jià)格確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)買商品處理。對(duì)于不符合確認(rèn)銷售收入條件的證據(jù)，如銷售商品融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格高于原價(jià)時(shí)，其差額將在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、以舊換新銷售

1.增值稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))

采用“以舊換新”方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，開發(fā)票并計(jì)稅。對(duì)舊貨征收，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。(金銀首飾除外)

2.企業(yè)所得稅

全國(guó)稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項(xiàng)的通知(國(guó)稅函[2008]875號(hào))

出售商品應(yīng)按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

四、商業(yè)折扣方式銷售

1.增值稅

《財(cái)政部 國(guó)務(wù)稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改革試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

如果一張發(fā)票上注明價(jià)格和折扣金額，是一個(gè)應(yīng)納稅行為，則按折扣后的價(jià)格作為銷售價(jià)格，而不是在同一發(fā)票上分別注明的，以價(jià)格作為銷售，折扣金額不能扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扣除應(yīng)稅銷售折扣的增值稅扣除政策的通知》(國(guó)稅函[2010]56號(hào))

采用折扣銷售商品的納稅人，在同一發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額，并在同一發(fā)票上分別注明銷售價(jià)格和折扣，并在“金額”欄中單獨(dú)標(biāo)明的折扣。折扣額不會(huì)在同一發(fā)票“金額”欄上顯示，而只在發(fā)票的“備注”欄顯示該折扣，則該折扣不能從銷售額中扣除。

2.企業(yè)所得稅

《全國(guó)稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))

商業(yè)折扣是一種促進(jìn)商品銷售的商品價(jià)格，它是一種商業(yè)折扣，如果涉及商業(yè)折扣，則應(yīng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的數(shù)額。

五、現(xiàn)金折扣銷售

增值稅不涉及企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))

如果有現(xiàn)金折扣參與到出售商品中，債權(quán)人為了鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)支付給債務(wù)人的債務(wù)，則應(yīng)按照減去現(xiàn)金折扣前的金額，以實(shí)際發(fā)生時(shí)減去財(cái)務(wù)費(fèi)用的減去。

六、買一贈(zèng)一的組合銷售

1.增值稅

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施條例》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第4條

對(duì)以下單位或個(gè)體工商戶的行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)入的貨物無償贈(zèng)與其他單位或個(gè)人。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅法[1993]154號(hào)）第二條(二)

納稅人以折扣方式出售貨物，如在同一張發(fā)票上分別注明銷售額、折扣額時(shí)，可按折扣后的銷售價(jià)格征收增值稅；如折扣金額單獨(dú)開票，則無論在財(cái)政上如何處理，都不能減去銷售折扣。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扣除應(yīng)稅銷售折扣的增值稅扣除政策的通知》(國(guó)稅函[2010]56號(hào))

采用折扣銷售商品的納稅人，在同一發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額，并在同一發(fā)票上分別注明銷售價(jià)格和折扣，并在“金額”欄中單獨(dú)標(biāo)明的折扣。折扣額不會(huì)在同一發(fā)票“金額”欄上顯示，而只在發(fā)票的“備注”欄顯示該折扣，則該折扣不能從銷售額中扣除。

綜上概述：

納稅人買一贈(zèng)一發(fā)票，發(fā)票為折扣銷售，發(fā)票上所列貨物的銷售額和折扣額均在同一發(fā)票的金額欄中分別注明，并按折扣后的銷售額征收增值稅。發(fā)票不能打折的，贈(zèng)品視同銷售，以贈(zèng)品的銷售額征收增值稅。

2.公司所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))

企業(yè)買一贈(zèng)一等的方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按每件商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)?，確認(rèn)銷售所得的每一項(xiàng)銷售額。

上面就是公司以特殊方式銷售產(chǎn)品的增值稅與企業(yè)所得稅該怎么記賬報(bào)稅的解答，希望對(duì)大家有所幫助。前海天盈代理記賬公司為企業(yè)提供全生命周期的一站式服務(wù)，為每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者助力前行。